在我国现行税法框架下，企业所得税的征收管理依据纳税人类型、核算水平及经营规模等因素而有所差异。小规模纳税人作为市场经济活动的重要参与者，其企业所得税的征收方式具有明确的法律规定与政策导向。本文旨在依据相关法律法规，对小规模纳税人企业所得税的征收机制进行系统性阐述。
需明确“小规模纳税人”的概念界定。在税收管理实践中，“小规模纳税人”通常指增值税征收管理中的分类，其判定标准主要依据年应征增值税销售额。企业所得税的征收并不直接等同于增值税的纳税人分类。企业所得税的纳税人分为居民企业与非居民企业。对于符合《中小企业划型标准规定》的小型微利企业，在企业所得税领域享有特定的优惠政策与征收管理规定。实践中，大量小规模纳税人同时符合小型微利企业的条件，故常将二者关联讨论。
小规模纳税人（通常为符合条件的小型微利企业）企业所得税的征收方式主要有两种：查账征收与核定征收。征收方式的选择并非由纳税人任意决定，而是由主管税务机关根据纳税人的会计账簿设置、会计核算水平及纳税申报情况依法确定。
查账征收是主要且鼓励的征收方式。适用于能够按照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算，并能准确计算收入、成本、费用和利润，按期如实办理纳税申报的小规模纳税人。其应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率。应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。当前，对符合条件的小型微利企业，国家实施普惠性所得税减免政策。例如，对年应纳税所得额不超过一定限额的部分，减按较低税率征收，并可能伴有税额减半等叠加优惠，具体政策以当年有效的财税文件为准。
核定征收则是一种补充性征收管理措施。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，当纳税人存在依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；以及申报的计税依据明显偏低，又无正当理由等情形时，税务机关有权核定其应纳税额。核定征收的具体方法包括参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定（参照核定）；按照营业收入或成本加合理费用和利润的方法核定（定率核定）；或按照耗用的原材料、燃料、动力等推算核定等。采用核定征收方式，税务机关会核定其应税所得率或应纳所得税额。
再者，小规模纳税人需履行法定的纳税申报义务。无论适用何种征收方式，均需在税法规定的期限内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并缴纳税款。享受税收优惠政策的，还需按规定履行备案或“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的程序。
小规模纳税人在企业所得税征收过程中享有合法权益。包括依法申请享受税收优惠的权利、对税务机关核定的应纳税额有异议时申请陈述、申辩乃至提起行政复议或行政诉讼的权利。同时，也必须承担依法设置账簿、如实申报、按时缴纳税款等法定义务。
小规模纳税人企业所得税的征收是一个依法确定征收方式、计算应纳税额并履行申报缴纳义务的过程。纳税人应加强财务核算管理，努力符合查账征收条件以更精准地履行纳税义务并充分享受政策红利。税务机关则依法行使征管职权，确保税款及时足额入库，维护公平的税收环境。征纳双方均须严格遵从税法规定，共同促进市场经济健康发展。
