随着我国税收制度的不断完善，个人所得税作为调节收入分配、筹集财政收入的重要工具，其具体税率标准直接关系到广大纳税人的切身利益。本文旨在依据现行有效的法律法规，对2024年度个人所得税综合所得适用的税率表进行系统性解读与法律分析，以帮助纳税人清晰理解自身的纳税义务与权利。
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定，居民个人取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（此四项统称为综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。2024年继续沿用该税率结构，具体税率表如下：
| 级数 | 全年应纳税所得额（元） | 税率（%） | 速算扣除数（元） |
| : | : | : | : |
| 1 | 不超过36,000元的部分 | 3 | 0 |
| 2 | 超过36,000元至144,000元的部分 | 10 | 2,520 |
| 3 | 超过144,000元至300,000元的部分 | 20 | 16,920 |
| 4 | 超过300,000元至420,000元的部分 | 25 | 31,920 |
| 5 | 超过420,000元至660,000元的部分 | 30 | 52,920 |
| 6 | 超过660,000元至960,000元的部分 | 35 | 85,920 |
| 7 | 超过960,000元的部分 | 45 | 181,920 |
（注：全年应纳税所得额是指居民个人每一纳税年度的综合所得收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。）
从法律性质上审视，此税率表是超额累进税率的具体量化体现。其核心法律特征在于“分段计税、累计加总”，即仅对各级距内的超额部分适用相应较高税率，而非对全部所得适用单一高税率。这种设计体现了量能课税原则，符合税收公平的法治精神。例如，某纳税人全年应纳税所得额为50万元，其应纳税额并非直接以50万元乘以30%计算，而是需分段计算：36,000元部分适用3%税率，108,000元部分适用10%税率，156,000元部分适用20%税率，120,000元部分适用25%税率，剩余80,000元部分适用30%税率，最后将各段税额加总，或采用速算扣除数法（500,000×30% - 52,920）得出最终税额。速算扣除数的设置是为了简化计算过程，其本身是依据超额累进原理推导出的常数，具有明确的法律计算逻辑。
在法律适用层面，纳税人需准确理解“全年应纳税所得额”这一关键计税依据的法律构成。它是在年度综合收入总额基础上，依法进行一系列减除后的净所得。法定的减除项目包括：每年六万元的基本减除费用，这体现了对基本生活成本的保障；专项扣除（如基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金个人缴纳部分）；专项附加扣除（包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、婴幼儿照护等七项，具体标准由国务院规定）；以及依法确定的其他扣除（如符合规定的个人养老金缴费、公益慈善事业捐赠等）。这些扣除项目的设置，承载着特定的社会政策目标与人文关怀，是个人所得税法制度设计精细化与人性化的表现。
正确适用税率表、准确计算应纳税额，是每位纳税人依法履行纳税义务的前提。同时，清晰知晓税率结构也有助于纳税人进行合理的个人财务与税务规划，在法律框架内有效维护自身合法权益。税务机关亦应依据此公开、明确的税率标准进行征收管理，确保税法的统一与正确实施，维护国家税收秩序与公平正义。纳税人如对自身适用税率或税额计算存在疑问，可依据《税收征收管理法》的相关规定，向税务机关进行咨询或寻求法律救济。
